Article on Implicaciones Fiscales De La Legítima Catalana (Tax Implications of the Catalan Forced Heirship Institution)
Alberto Artamendi Gutiérrez recently posted an Article entitled, Implicaciones Fiscales De La Legítima Catalana (Tax Implications of the Catalan Forced Heirship Institution), Wills, Trusts, & Estates Law eJournal (2018). Provided below is an abstract of the Article:
Spanish Abstract: Tal como establece el artículo 451-1 del Código Civil de Cataluña, “La legítima confiere a determinadas personas el derecho a obtener en la sucesión del causante un valor patrimonial que este puede atribuir a título de institución hereditaria, legado, atribución particular o donación, o de cualquier otra manera”. Así pues, la legítima catalana se configura como un derecho de crédito de ciertos parientes contra los herederos del causante, lo que contrasta con la regulación del resto de España, donde el Código Civil, en su artículo 806, establece que la legítima es un derecho sobre los bienes de la herencia: “Legítima es la porción de bien de que el testador no puede disponía miedo haberla reservado la ley a determinados herederos, llamados por esto herederos forzosos”.
Esta diferente aproximación al concepto puede parecer banal en un primer análisis, pero lo cierto es que las consecuencias del diferente tratamiento son amplias y profundas, y hay que decir que, tal vez por el reducido ámbito personal y territorial de aplicación – los ciudadanos españoles con vecindad civil catalán – o por la relativa novedad y desconocimiento de esta institución (el libro cuarto del Código civil de Cataluña entró en vigor el 1 enero 2009, si bien esta institución ya existía antes con diferente configuración e implicaciones jurídicas) éstas no han sido previstas en absoluto por la normativa tributaria, dando lugar a situaciones difíciles de resolver.
Por este motivo, el presente artículo analizará esta institución desde el punto de vista tributario, intentando ordenar las escasas guías normativas, doctrinales y jurisprudenciales que existen y proponiendo soluciones para las lagunas legales que todavía hay.
English Abstract: Article 451-1 of the Catalan civil code establishes a right of certain relatives to receive certain economic value from the succession of a person. This right, called “legítima” is therefore a credit right of certain relatives against the heir of a deceased person. In the rest of Spain, there is also a “legítima”, but as a direct right against the assets of the deceased person, as another heir (article 806 of the Spanish civil code).
This different configuration of the right can look trivial at first glance, but the legal consequences of these two “legítimas” differ widely and one could argue that these different consequences have not been covered whatsoever in the Spanish tax law, giving rise to situations that are very difficult to solve. This lack of regulation might be due to its small personal and territorial sphere of application (the Spanish citizens with civil residence in Catalonia) or the fact that this is a relatively new and unknown institution (the catalan “legítima” was introduced on 1 January 2009, although the institution already existed prior to this date with a different configuration and legal consequences.
This article analyzes the catalan “legítima” from a Spanish tax point of view, trying to put together the scarce existing regulation and case law and proposing legal solutions for the loopholes that still surround this particular institution.